В России у бизнесменов есть возможность выбрать систему налогообложения, которую им удобно применять. Существуют общая, упрощённая системы налогообложения и спецрежимы (ЕНВД, ЕСХН и патент).
Кто может работать по «упрощенке»
Упрощённую систему (УСН) могут применять ИП и предприятия, соответствующие следующим требованиям:
- Среднесписочная численность - меньше 100 работников.
- Основные средства (остаточная стоимость) - не большее 100 млн руб.
- Годовая выручка - до 60-ти млн руб . Стоит отметить, что в 2017-ом году показатель выручки за год, позволяющей применять УСН, будет увеличен до 120 млн .
Это основные условия для перехода предпринимателей и организаций на УСН. Однако, существуют и ограничения, из-за которых организациям, отвечающим основным требованиям, нельзя применять «упрощёнку». Это предприятия с действующими филиалами и организации, среди учредителей которых есть юридические лица, владеющие долей большей, чем 25%.
Ставки налогов УСН
Для не крупного бизнеса упрощённая форма налогообложения - это реальный способ облегчить бухгалтерский учет и снизить налоговую нагрузку. Вместо уплаты нескольких налогов по ОСН предприниматели могут выбрать более выгодную и понятную схему. В зависимости от особенностей ведения бизнеса ставка налога может быть 6% от выручки или 15% от разницы доходов и расходов .
Ставку налога в размере 6% от дохода имеет смысл выбирать, если предпринимателю сложно подтвердить расходы. Например, это может касаться тех, кто закупает товары для продажи у частных лиц и не может предоставить документы, подтверждающие суммы фактических затрат. Не менее удобно применять объект «доходы» при высокой наценке на реализуемые товары. Также такая схема очень популярна у предпринимателей, оказывающих различные услуги.
Налог в размере 15% от разности «доходы минус расходы» будет удобен тем, кто закупает товары для перепродажи у оптовых продавцов, которые выдают все необходимые документы (накладные, товарные и кассовые чеки), подтверждающие факт расходов. Отдельным плюсом для выбора этой схемы может служить снижение ставки налога для отдельных видов деятельности - в некоторых городах для некоторых видов бизнеса ставка налога составляет от пяти до пятнадцати процентов. Такое снижение ставки регулируется региональным законодательством, поэтому при выборе схемы стоит уточнить, применяется ли такой дифференцированный подход в том субъекте РФ, где ведётся деятельность.
Как любая система налогообложения, «упрощёнка» имеет как свои преимущества, так и недостатки.
Плюсы
- Снижается сумма налогов, что позволяет пустить на развитие бизнеса больше средств.
- «Упрощенцы» освобождаются от главных налогов ОСН - организации от налога на прибыль, а ИП - от НДФЛ, налога на имущество (кроме налога на недвижимость) и НДС.
- Упрощается ведение бухучёта - в книгу учёта доходов и расходов записываются только операции, влияющие на формирование налоговой базы.
- Уменьшается количество сдаваемых в ФНС отчетов - декларация подаётся один раз в год, а предприятия на ОСН отчитываются каждый квартал.
Минусы
- Многие предприятия, применяющие основную систему налогообложения, избегают работы с коммерсантами, применяющими УСН, потому что на «упрощенке» не платится НДС. Соответственно, их облагаемая база увеличивается.
- При расчётах наличными обязательно применение ККМ.
- При переходе с ОСН на УСН и обратно нельзя при расчёте налогов учесть убытки прошлых лет.
- При УСН применяется «минимальный налог» — он равен 1% от дохода. Если исчисленная сумма налога меньше минимума (например, предприниматель закончил год с убытками) — придётся заплатить 1% от суммы годового дохода.
Какую систему выбрать?
УСН для небольшого бизнеса является более удобной и выгодной, чем ОСН за счёт уменьшения платежей в бюджет, меньшими затратами труда и времени на бухучет и отчетность в ФНС и позволяет сэкономленную часть доходов направить на развитие. Такая система позволяет более успешно заниматься торговлей или оказанием услуг частным лицам или предприятиям.
Однако, если предприниматель планирует основной доход получать от работы с организациями-плательщиками НДС или намерен открыть в ближайшем будущем филиалы и представительства - имеет смысл задуматься о выборе общей системы.
Некоторым больше подойдет патентная система, ЕНВД или ЕСХН.
Выбирая режим налогообложения, предприниматель оценивает достоинства и недостатки того или иного налогового механизма. Сегодня мы рассмотрим в статье преимущества УСН для юрлиц и ИП, а также проведем сравнительный анализ упрощенного режима и ЕНВД и ОСНО.
Применение режима УСН для ИП
Основные преимущества упрощенки
Первый и самый весомый аргумент в пользу применения УСН – привлекательные налоговые ставки. В зависимости от специфики деятельности, Вы вправе выбрать одну из действующих схем УСН, а именно:
- Уплата единого налога по ставке 6%. Применяя данную схему, Вы оплачиваете налог от суммы всего дохода, полученного по итогам года. Понесенные расходы в расчете налога Вы не учитываете. Если Вы имеете стабильный доход, но при этом не несете существенные расходы в процессе ведения деятельности, то такая схема УСН подойдет именно Вам;
- Уплата налога по ставке 15%. В случае, если Вы как ИП имеете наемных работников, а также систематически несете расходы на ведения бизнеса, то Вам выгодно применять схему «Доходы за минусом расходов 15%». Данная схема позволит Вам при расчете налога учесть затраты на аренду, материальные ресурсы, сырье, товар и т.п. Разность, полученная путем вычета расходов из суммы доходов, и является базой, облагаемой по ставке 15%.
Кроме того, неоспоримым преимуществом «упрощенки» является процедура ведения учета и документооборота. Если Вы уплачиваете налог со всей суммы дохода (ставка 6%), то ведение бухучета от Вас не требуется. Для тех, кто выбрал схему «Доходы за минусом расходов», необходимо вести Книгу доходов и расходов. По сравнению с учетом ИП на ОСНО, бухучет ИП на «упрощенке» выглядит более чем оптимизированным.
Что касается отчетности, то Вам как ИП потребуется посещать налоговую всего лишь раз в году. Для упрощения ведения учета и сдачи отчетности, ИП на УСН должен подавать декларацию не ежеквартально, а ежегодно. Этот факт также является безусловным «плюсом» в пользу УСН.
Ввиду упрощения учета и сдачи отчетности, «УСНщики» намного реже, чем плательщики общего режима, сталкиваются с претензиями со стороны налоговых органов.
Это обусловлено следующими факторами:
- «Упрощенцы» освобождены от уплаты НДС, поэтому у ИП нет необходимости в начислении и уплате налога. В свою очередь, ФНС не осуществляет контроль за корректностью отраженных и уплаченных сумм, следовательно, нет оснований для споров и претензий.
- Полный перечень расходов, которые «УСНщик» может признать при расчете налога, описан в ст. 346.16 НК. В связи с тем, что данный список считается «закрытым», у ИП нет возможности для признания прочих расходов, кроме тех, что приведены в перечне. Данный фактов сводит к минимум вероятность претензий ФНС относительно правомерности уменьшения налогооблагаемой базы.
- Так как «упрощенец» не является плательщиком налога на прибыль, вероятность претензий ФНС касательно учета убытков при расчете налога полностью исключена. Как видим, у предпринимателей есть достаточно веских оснований для использования УСН в качестве режима налогообложения. Но все ли ИПшники могут применять УСН? Ответ на этот вопрос – ниже.
Требования к индивидуальному предпринимателю
Для того, чтобы использовать «упрощенку» в качестве режима налогообложения, предприниматель должен выполнить ряд требований, а именно:
- Количество наемных сотрудников ИПшника по среднеотчетному показателю (за год, квартал) не должно быть более 100 человек;
- Доход ИП за отчетный период должен быть в пределах установленного лимита. Ограничения дохода фиксируются ежегодно на законодательном уровне и в 2016 году составляют 79.740.000 руб.
Рассмотрим каждый из вышеприведенных критериев более подробно. Если Вы планируете перейти на «упрощенку» уже в 2017 году, то произвести расчет численности сотрудников Вам необходимо за период апрель – декабрь 2016. При расчете учитывайте не только сотрудников по среднесписочному показателю, а и внешних совместителей и подрядчиков, нанятых в рамках гражданско-правовых соглашений.
Что касается лимита полученных доходов, то для перехода на «упрощенку» Вам потребуется рассчитать показатель доходов, фактически полученных за период апрель – декабрь 2016. Если итог расчета не превышает сумму 59.805.000 руб., то Вы вправе использовать «упрощенку» в качестве режима налогообложения в 2017 году.
Отметим, что после перехода на упрощенный режим вышеуказанные критерии (сумма дохода и количество работников) необходимо контролировать ежеквартально. Если в течение 2017 года Вы превысили один из указанных лимитов, то право на использование УСН Вы автоматически теряете, после чего к Вам применяется общий режим. В то же время, если Вы не имеете наемных работников, а показатели Ваших доходов значительно ниже предусмотренного лимита, Вам будет несложно соответствовать установленным требованиям и использовать упрощенный режим на постоянной основе.
Пример №1. ООО «Самоцвет» ведет деятельность в сфере общепита:
- «Самоцвет» реализует кондитерские товары и кулинарию через точку разносной торговли «Смак». Доход от деятельности «Смака» облагается ЕНВД;
- «Самоцвет» оказывает услуги общественного питания в ресторане «Ивушка» (площадь зала – 120 кв. м). Деятельность «Ивушки» облагается УСН.
За период апрель – декабрь 2016 доходы «Самоцвета» составили 912.440 руб., в том числе:
- От деятельности точки разносной торговли «Смак» — 3.075.600 руб.;
- От деятельности ресторана «Ивушка» — 4.040.880 руб.
Общая сумма доходов «Самоцвета» (7.116.480 руб.) превышает установленный лимит за 9 мес. (59.805.000 руб.). Но несмотря на это «Самоцвет» не теряет право на использование «упрощенки» в 2017 году. Связано это с тем, что расчет дохода для соответствия лимита определяется не по общему доходы, а исходя из выручки, полученной от деятельности в рамках УСН. То есть установленный лимит (59.805.000 руб.) необходимо сравнить с доходом от деятельности «Ивушки» (4.040.880 руб.). Так как доход «Ивушки» меньше установленной границы, «Самоцвет» вправе сохранить использование УСН в 2017 году.
Налоговый режим УСН для ООО
Плюсы использования УСН юрлицами
Очевидный плюс для организаций – «упрощенцев» — минимальное количество налоговой отчетности и упрощенные требования к ведению бухгалтерского учета. Однако, в отличие от ИП, фирма на УСН должна уплачивать единый налог не ежегодно, а ежеквартально в виде авансов. Если Ваша фирма использует УСН, то Вам следует применять следующую схему расчета и уплаты единого налога:
- в начале года рассчитайте сумму налога на текущий год;
- ежеквартально уплачивайте авансовые платежи (1/4 от общей рассчитанной суммы налога);
- в начале следующего года подайте декларацию в ФНС (за 2016 год – до 30.04.17);
- осуществите окончательный расчет по налогу (сумма по декларации за минусом уплаченных авансов).
Несмотря на то, что суммы платежей по налогу ООО необходимо осуществлять ежеквартально, фирма на УСН обязана подавать отчетность в налоговую только 1 раз в год.
Как и ИП, ООО может пользоваться следующими преимущества использования системы УСН:
- Ведение бухгалтерского учета ООО на УСН сводится к заполнению Книги учета доходов и расходов. Прочие формы учета фирма вести не обязана.
- Фирма – «упрощенец» не должна уплачивать НДС, налог на прибыль и имущественный налог. Данный факт не только оптимизирует ведение учета, но и существенно упрощает взаимоотношения с налоговыми органами.
Условия для применения УСН юрлицами
Юрлицо вправе перейти на УСН только при условии выполнения требований, предусмотренным действующим законодательством. Требования к ООО относительно количества сотрудников и уровня дохода аналогичны требованиям к ИП: сотрудников на фирме не должно быть больше 100 (среднегодовой показатель), а доход за год не должен быть больше 79.740.000 руб.
Если Ваша фирма планирует переход на «упрощенку», то помимо вышеперечисленных условий, Вам следует учесть следующие требования:
- Вы не можете перейти на УСН, если Ваша компания имеет филиалы и представительства. Но если обособленное структурное подразделение не отмечено в уставных документах как филиал, то Вы вправе подавать заявление на применение упрощенного режима.
- Если собственный капитал компании составляет менее 75% от общего показателя, то требовать перехода на «упрощенку» Вы не можете. Аналогичное правило действует для тех фирм, которые хотят сохранить использование упрощенного режима.
- Перед подачей заявки на использование «упрощенки» рассчитайте остаточную стоимость основных средств, находящихся в собственности компании. Если на 01.10.16 данный показатель превышает 100.000.000 руб., то перейти на УСН с 2017 года Вы не можете.
Сравнение упрощенки с ЕНВД и ОСНО
Многие организации и предприниматели выбирают УСН, так как данная система имеет очевидные преимущества по сравнению с прочими налоговыми режимами. Однако, в зависимости от специфики и сферы деятельности субъекта хозяйствования, «упрощенка» может иметь не только плюсы, но и недостатки. Читайте также статью: → « ». Ниже в таблице приведены преимущества и недостатки УСН по сравнению с ЕНВД и ОСНО:
| Показатели | УСН и ОСНО | УСН и ЕНВД |
| Преимущества УСН | 1. УСНщик освобождается от основных налогов, уплата которых предусмотрена для использующих ОСНО: налог на прибыль, имущественный налог, НДС.
2. «Упрощенец» не обязан подавать ежеквартальную отчетность в ФСН. Также субъекту на УСН предоставляется право на ведение бухучета в упрощенном виде. |
1. Расчет налога при УСН производится исходя из фактического дохода. При этом «вмененщики» оплачивают налог вне зависимости от полученного дохода или понесенного убытка.
2. ЕНВД могут использовать только те организации и ИП, которые ведут деятельность в сфере торговли, общепита и мелкобытовых услуг. Условия использования УСН данных ограничений не имеют. |
| Недостатки УСН | 1. Для сохранения статуса «упрощенца» субъекту хозяйствования необходимо удовлетворять требованиям относительно уровня доходов, количества сотрудников и т.п.
2. Партнерами УСНщиков редко становятся юрлица-плательщики НДС. Связано это с тем, что при получении товара от поставщика-«упрощенца» покупатель не может оформить налоговый вычет. |
1. «Упрощенцу» необходимо ежеквартально перечислять в бюджет сумму аванса по налогу, в то время как «вмененщик» оплачивает налог единоразово в начале отчетного года.
2. К юрлицам и ИП на ЕНВД, в отличие от «упрощенцев», не применяются требования относительно размера полученных доходов. |
Рубрика «Вопрос – ответ»
Вопрос №1. По состоянию на 01.10.16 ООО «Магнит-1» имеет в собственности основные средства, остаточная стоимость которых составляет 101.470.620 руб., в том числе объекты благоустройства прилегающей территории – 1.810.300 руб. Может ли «Магнит-1» перейти на «упрощенку» с 01.01.17?
Так как объекты благоустройства прилегающей территории не учитываются при амортизации в налоговом учете, в расчете лимита (100.000.000 руб.) данные основные средства участия не принимают. Показатель остаточной стоимости, требуемый для перехода «Магнитом-1» на «упрощенку», определяется так: 101.470.620 руб. – 1.810.300 руб. = 99.660.320 руб. Так как полученный результат меньше установленного лимита, «Магнит-1» вправе подать заявку на использование УСН с 01.01.17.
Вопрос №2. ООО «Кардинал» использует УСН. По итогам 2016 года «Кардинал» не получил доход. Должен ли «Кардинал» уплачивать доход и подавать декларацию в ФНС?
Так как налог при УСН рассчитывается исходя из полученного дохода, «Кардинал» оплачивать налог за 2016 не должен. При этом «Кардинал» обязан подать в орган ФНС «нулевую» декларацию в срок до 30.04.17.
Упрощенная система налогообложения неслучайно популярна среди начинающих бизнесменов. Не отказываются от неё и опытные владельцы ООО, если оборот позволяет. Название "упрощёнка" говорит само за себя: вести бизнес по этой схеме проще, налог выходит меньше, и отчётность сдавать удобнее.
Действительно ли УСН для ООО выгоднее, чем общая система, или есть скрытые минусы? Как оформлять и сдавать отчётность? Давайте разберёмся подробнее.
Плюсы и минусы УСН для ООО
Нельзя однозначно сказать, что "упрощёнка" для ООО - самое простое и выгодное решение. В каждом случае, прежде чем выбрать налоговый режим, нужно учесть множество факторов. Но невозможно отрицать, что УСН - пластичная система с возможностью регулировать налоговую нагрузку. Недаром она продумана в двух вариантах:
- доходы
- доходы минус расходы
В первом случае налогом облагается весь полученный доход по ставке - 6%.
Второй вариант позволяет вычесть из дохода затраты, связанные с ведением бизнеса (список ограничен), но ставка налога уже составляет 15%.
Оценим плюсы и минусы УСН для ООО по пунктам:
- Сколько придётся заплатить государству?
Возьмём во внимание сам налог и отчисления в фонды: пенсионные, социальные взносы и взносы на медицинское страхование. Страховые взносы составляют около 30% денежных сумм, выплаченных работникам.
Ставка Единого налога на УСН в обоих вариантах ниже, чем на общей системе налогообложения. ООО на ОСН платят налог на прибыль, общая ставка которого по стране 20%. На "упрощёнке" организации выбирают между 6% и 15% - и это максимальные величины. На уровне регионов ставки понижаются местными властями - налог может быть еще меньше.
Суммы страховых взносов на УСН "доходы" могут уменьшать авансовые налоговые платежи, но только до 50%. Это явное преимущество, ведь можно сократить сумму налога вдвое.
А на второй схеме "доходы минус расходы" страховые взносы учитываются как затраты и вычитаются из налоговой базы. Эту особенность нельзя назвать исключительной, потому что при уплате налога на прибыль действует такая же схема.
По сравнению с ОСН, упрощенная система выглядит выгоднее, если брать во внимание величину ставки и возможность уменьшать авансы на страховые взносы на схеме "доходы". Проиграть по величине выплат государству УСН может разве что ЕНВД, и то не всегда.
- Насколько сложно вести учёт и сдавать отчётность?
На УСН налоговый отчёт ведётся в КУДиР - книге учёта доходов и расходов. ООО, в отличие от ИП, обязаны вести и бухгалтерский учёт. Зато отчётность сдаётся вместе с декларацией по итогам года до 31 марта. Тогда как на ОСН и ЕНДВ предприятия отчитываются каждый квартал. На "упрощёнке" поквартально отчисляются только авансовые платежи. Их рассчитывают по данным КУДиР, а при уплате единого налога по итогу года вычитают из его суммы. Обязанность вести бухучёт для ООО не выделяет упрощенную систему на фоне ОСН, а вот отсутствие отчётов по бухгалтерским данным каждый квартал - большой плюс.
- Насколько вероятны споры с налоговой?
На схеме "Доходы" риск практически минимальный. Это плюс. А вот на схеме "Доходы минус расходы" споры вероятны. Они возникают, если налоговая служба признаёт расход необоснованным или неподтверждённым. И тогда начисляются пени, штрафы из-за возникновения недоимки. Но отметим, что на общей налоговой системе при уплате налога на прибыль подобных споров гораздо больше.
Плательщики на "упрощёнке" освобождены от уплаты НДС (кроме "ввозного" на таможне), что также избавляет от разбирательств, связанных с его уплатой и возвратом.
- Можно ли работать с фирмами с другим режимом налогообложения?
Так как ООО на УСН не платит и не учитывает НДС, то велика вероятность, что партнёры, работающие с НДС, откажутся с вами сотрудничать. Ведь им придётся переплачивать. Привлечь партнёров, использующих другие налоговые режимы, получится только установив предельно выгодные и низкие цены на товары. Круг покупателей и фирм-партнёров на УСН ограничен такими же неплательщиками НДС. И это - существенный минус системы.
Ставка налога для ООО на УСН
В общих случаях ставка единого налога равна:
- 6% с доходов;
- 15% с доходов, уменьшенных на расходы.
Нижний порог для ставки по объекту "доходы минус расходы" - 5%. В регионах ставка варьируется от 5 до 15%.
Оценить выгоду УСН можно, узнав насколько понижена ставка в интересующем регионе. Информацию об этом получают в налоговой инспекции, местной администрации и на сайте ФНС.
Бухгалтерская отчетность для ООО на УСН
ИП на УСН могут не вести бухучёт, а вот организации обязаны. По итогам года ООО сдаёт в инспекцию налоговую и бухгалтерскую отчётность. Преимущество перед другими режимами в том, что бухотчётность сдаётся только один раз, а не ежеквартально. Субъекты малого предпринимательства (ООО на УСН, если выручка за предыдущий год не превысит 800 млн. рублей) ведут бухгалтерский учёт в упрощенной форме. Но это дело добровольное - можно вести учёт и в общем порядке, если бухгалтеру фирмы так удобнее.
Список документов упрощенной отчётности ООО на УСН по итогам года
|
Документ |
Форма |
Срок сдачи |
Куда сдавать |
|
Книга расходов и доходов (КУДиР) |
утв. Приказом Минфина N 135н |
||
|
Форма1 (утв. Приказом Минфина N 66н) |
|||
|
Сведения о прибыли и убытках - отчёт о финансовых результатах |
Форма 2 (утв. Приказом Минфина N 66н) |
||
|
Отчёт о количестве сотрудников |
Форма утв. Приказом ФНС N ММ-3-25/ |
||
|
Декларация |
Новая форма утв. Приказом ФНС от 26.02.16 N ММВ-7-3/ |
||
|
Пояснительная записка к годовому отчёту |
Произвольная форма (предоставляется добровольно при необходимости) |
||
|
Справка о доходах физ. лица |
Форма 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС N ММВ-7-11/ ) |
Кроме итоговой отчётности, ООО на УСН ежеквартально подают сведения в ФСС, ПФР, ФОМС.
Как выплатить дивиденды учредителю при УСН
Дивиденды - это деньги или иной доход, оставшийся после уплаты налогов, которые распределяются между участниками или акционерами ООО. Как же собственник фирмы может получить свою прибыль?
Дивиденды могут быть распределены между участниками или выплачены единственному учредителю только при успешной деятельности организации.
Прибыль ООО не распределяется, если:
- не оплачен уставной капитал;
- фирма на грани банкротства;
- стоимость чистых активов меньше уставного капитала;
- участник еще не выплатил стоимость своей доли;
- это предусмотрено кредитными обязательствами фирмы или законом.
Распределяются дивиденды по решению собрания участников общества или единственного учредителя на основании данных бухгалтерской отчётности. Обычно распределение идёт согласно долям в капитале, но уставом может быть закреплена другая схема. 60 дней с момента подписания протокола о решении - срок, за который суммы должны быть выплачены.
Дивиденды физических лиц облагаются НДФЛ по ставке 13%. Страховые взносы на них не начисляются.
Если учредитель - юридическое лицо, то полученные им дивиденды облагаются налогом на прибыль. Российская компания, владеющая 50% капитала в течение 365 дней, имеет льготу - ставка налога на прибыль с дивидендов для неё 0%.
Лимит доходов для ООО на УСН в 2016
Использовать "упрощёнку" можно, только если доходы компании не превышают определенного в законе предела. На величину этого порога влияет Коэффициент-дефлятор, который устанавливается на начало каждого года. В 2016 году он равен 1,329.
П. 4 ст. 346.13 НК РФ гласит, что налогоплательщик потеряет право использовать УСН, если доходы за налоговый период превысят 60 000 000 рублей. С учетом индексации при умножении на коэффициент-дефлятор получаем сумму:
60 000 000 * 1,329 = 79 740 000 рублей.
В 2016 году лимит доходов ООО, уже применяющего УСН, равен 79 740 000 рублей. Превысив этот порог по итогам года, компания потеряет право на "упрощёнку".
В п. 2 ст. 346.12 НК РФ приведен лимит доходов для тех организаций, которые собираются переходить на УСН с других режимов. Это сделают только компании, выручка которых за 9 месяцев года подачи уведомления не превысит 45 000 000 рублей. Умножив на коэффициент-дефлятор, получаем сумму:
45 000 000 * 1,329 = 59 805 000 рублей.
Организации, которые перейдут на УСН с 2017 года, не должны за 9 месяцев 2016 заработать сумму более 59 805 000 рублей.
Только с учётом приведённых лимитов ООО вправе использовать "упрощёнку" в 2016 и 2017 годах. О потере права на применение, если выручка превысит допустимый предел, сообщить в налоговую нужно самостоятельно не позднее 15 дней с истечения квартала, в котором это случилось.
Вплоть до 30 ноября 2006 года фирмы могут заявить в налоговую инспекцию о своем переходе на упрощенную систему налогообложения. А значит, самое время поговорить о достоинствах и недостатках такого перехода. У этого спецрежима есть как свои плюсы, так и минусы.
К достоинствам упрощенной системы можно отнести:
1. значительную экономию на налогах. Фирма платит только один налог (единый) вместо нескольких (НДС, налог на прибыль, на имущество организаций, ЕСН);
2. заполнение и сдачу в инспекцию только одной декларации по единому налогу;
3. право не вести бухучет (за исключением основных средств и нематериальных активов).
К недостаткам “упрощенки” , в частности, относят:
1. Вероятность утраты права работать на “упрощенке”. В этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени;
2. Отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей – плательщиков этого налога;
3. При переходе с “упрощенки” необходимо будет досдать налоговую и бухгалтерскую отчетность;
4. При потере права применять “упрощенку” нужно восстанавливать данные бухучета за весь “упрощенный” период;
5. , которые учитывают при расчете единого налога, является закрытым. Поэтому “упрощенные” фирмы (при объекте налогообложения “доходы минус расходы”) не смогут отразить многие затраты. Например, представительские расходы, потери от брака, издержки на услуги банка и др;
6. Перед переходом на “упрощенку” нужно восстановить НДС по оприходованным, но не списанным ценностям;
7. У фирмы нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой).
Как мы видим, недостатков у упрощенной системы больше, чем достоинств.
Один из главных плюсов спецрежима – экономия фирмы-“упрощенца” на налогах.
Именно из-за нее применять “упрощенку” многим компаниям выгодно. На этой системе у фирмы остается больше собственных средств. Однако это не всегда так. Основная проблема “упрощенных” фирм связана с налогом на добавленную стоимость. Дело в том, что любому поставщику, который платит этот налог, выгодней купить товар также у плательщика НДС. Сумму налога, которую ему предъявит поставщик товара, он сможет принять к вычету. Чего не произойдет при покупке ценностей у “упрощенной” компании. Поэтому, чтобы не потерять конкурентоспособность, “упрощенцу” приходится снижать стоимость товаров как раз на сумму этого налога. Только в таком случае покупателю будет все равно – приобретать товар у обычной или “упрощенной” фирмы. Но такая торговля станет невыгодной уже продавцу. Поясним сказанное на примере.
Пример
Фирма покупает товар на сумму 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.) и продает его:
– за 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.) при обычной системе;
– за 100 000 руб. (без НДС) при упрощенной системе.
Ситуация 1
Фирма находится на общей системе налогообложения. В этом случае общая сумма налогов составит 21 000 руб. (9000 руб. (НДС) + 12 000 руб. (налог на прибыль)), у фирмы на расчетном счет останется 38 000 руб.
Ситуация 2
Фирма находится на “упрощенке”. Если она платит единый налог с выручки по ставке 6 процентов, то сумма налога составит:
100 000 руб. x 6% = 6000 руб.
После расчета с поставщиком товаров и перечисления налога у фирмы останется на расчетном счету:
100 000 руб. – 59 000 руб. – 6000 руб. = 35 000 руб.
Если она платит единый налог с разницы между доходами и расходами по ставке 15 процентов, то сумма налога составит:
(100 000 руб. – 59 000 руб.) x 15% = 6150 руб.
После расчетов с поставщиком и бюджетом у фирмы остается:
100 000 руб. – 59 000 руб. – 6150 руб. = 34 850 руб.
Таким образом, чтобы принять правильное решение, переходить фирме на спецрежим или нет, нужно проанализировать множество факторов, касающихся конкретной компании. Очевидно, что особенно выгодна “упрощенка” небольшим фирмам, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле). Ведь, как показывает практика, многие компании уходят от спецрежима только потому, что крупные заказчики – плательщики НДС отказываются с ними работать.
Эксперт “НА” Е.Н. Тарасова
Упрощенную систему налогообложения (УСН) законодательство относит к особым режимам налогообложения, направленным на изменение порядка уплаты налогов, их суммы, облегчение бухгалтерской отчетности.
Может применяться отдельными организациями и индивидуальными предпринимателями на добровольной основе. УСН ориентирована только на физические и юридические лица, которые представляют малый и средний бизнес .
Для использования упрощенной системы налогообложения предприятие должно соответствовать следующим условиям:
- численность сотрудников не более 100 человек;
- доход ООО меньше 60 миллионов рублей;
- остаточная стоимость менее 100 миллионов рублей;
- отсутствие филиалов и представительств;
- доля участия других предприятий - не более 25%;
- возможно перейти на УСН, если в год подачи уведомления доходы были не более 45 миллионов рублей.
Существуют также ограничения в сферах предпринимательской деятельности. Предприятие не должно:
- заниматься любой деятельностью, связанной с банковской;
- предоставлять услуги по страхованию;
- быть участником фондов и финансовых рынков;
- уплачивать сельскохозяйственный налог;
- иметь игорный бизнес;
- быть ломбардом;
- заниматься переработкой полезных ископаемых;
- оказывать адвокатские и нотариальные услуги.
Виды
УСН можно разделить на два вида
в зависимости от объекта налогообложения:
- доход (ставка 6%);
- доход минус расход (ставка 15%).
Выбор конкретного вида напрямую зависит от баланса доходов и расходов ООО. Например, если бизнес связан со сферой торговли, то потребуются серьезные затраты. Нужно учитывать, что все расходы необходимо подтверждать письменно. Поэтому в этом случае будет выгодно выбрать объектом второй вид. Не все из них влияют на уменьшение налога, поэтому перед выбором вида ООО должно проанализировать их. Существует универсальное правило, которое позволяет подобрать наиболее выгодный объект налогообложения.
Если бизнес не предполагает значительных затрат, например, связанный с оказанием различного рода услуг, то имеет смысл остановиться на ставке в 6%. Если расходы превышают 60% доходов уже со всеми вычетами, тогда для ООО выгоднее объект «доходы минус расходы».
Законодательство отдельного субъекта может устанавливать особые условия для тех, кто выбрал объектом «доходы минус расходы». Отличается ставка. Она может быть в диапазоне от 5% до 15%. Например, во Владимирской области ставка 8% предусмотрена для организаций, которые занимаются здравоохранением. Доход таких организаций должен быть менее 70% от сферы деятельности. Некоторые регионы (Нижегородская область, Московская) не воспользовались таким правом. На одну и ту же деятельность в разных регионах может быть установлена своя ставка. Например, для производства одежды в Архангельской области (доход менее 60%) она устанавливается на уровне 5%. В Республике Бурятия за аналогичную сферу - 10%. Ставка 6% фиксированная и изменяться региональным законодательством не может.
Одновременное применение разных видов УСН не допускается.
Преимущества
При применении УСН ООО освобождается от уплаты следующих налогов
:
- на прибыль (кроме уплаты по долговым обязательствам и доходов по дивидендам);
- на имущество (с 1 января 2015 года устанавливается в качестве исключения объекты недвижимости, налоговая база определяется как кадастровая стоимость);
- налог на добавленную стоимость.
При использовании данной системы налогообложения упрощается ведение налоговой документации . ООО имеют право подавать декларации только 1 раз в год до 31 марта. Налоговый учет ведется в специальной книге, куда вносятся данные о доходах и расходах организации. В ней можно отражать только те операции, которые учитываются при налогообложении. Бухгалтерия ведется по упрощенной системе.
Недостатки применения такой системы
В первую очередь это серьезные ограничения видов предпринимательской деятельности , которые устанавливает законодательство. Если ООО занимается одной из перечисленных, то оно не имеет права воспользоваться преимуществами УСН.
Серьезным недостатком является запрет на открытие филиалов и представительств. Если предприятие нарушает установленные пределы, то оно автоматически переходит на общую систему налогообложения. Последствиями выступают необходимость пересчета всех налогов, внесение всех обязательных платежей, предоставление отчетности по ОСН. Если какие-либо налоги по общей системе предприниматель не уплатил, то он обязан подсчитать пени. Установленные ограничения мешают развитию бизнеса, снижают мотивацию предпринимателей расширять свою деятельность.
Значительное количество убытков не могут быть списаны . Расходами могут быть признаны только те траты, которые прямо предусматриваются Налоговым кодексом.
Если в качестве объекта налогообложения ООО выбрало «доходы минус расходы», то несмотря на прибыль оно будет обязано выплатить соответствующую сумму налога.
УСН ограничивает возможность работы с теми покупателями, которые платят НДС
. Последние не смогут вернуть его из бюджета, поэтому на практике редко сотрудничают с таким ООО.
Установлены серьезные ограничения, касающиеся размеров остаточной стоимости , нематериальных активов. Если основные средства, нематериальные активы будут проданы, то возникает обязанность по пересчету налоговой базы. В этом случае ООО должно уплатить пени и дополнительный налог (актуально только для объекта «доход минус расход»).
При переходе с УСН на другие режимы не предполагается уменьшение налоговой базы . Невозможно учесть те убытки, которые возникли в период применения остальных режимов. Возможен перенос только тех расходов, которые возникли при применении действующего режима.
ООО обязано удерживать НДФЛ с заработной платы работников предприятия.
Процедура перехода
Устанавливается добровольная процедура перехода на УСН.
Законодательство предусматривает 2 варианта:
- с других режимов;
- вместе с регистрацией.
Переход с других режимов не допускается в течение года . Уведомление подается до 31 декабря в налоговый орган, находящийся по месту нахождения организации. Предприятие должно предоставить сведения об объекте, доходах. Данные должны быть актуальны на 1 октября предыдущего года. Исключение - юридические лица, сведения о которых содержатся в ЕГРЮЛ, находящиеся на территории Крыма.
Если переход осуществляется с ЕНВД, то допускается с начала месяца, когда ЕНВД перестал выплачиваться.
При регистрации возможно подать уведомление сразу либо в течение 30 дней после постановки на учет.
Отчетные периоды устанавливаются:
- 3 месяца;
- 6 месяцев;
- 9 месяцев.
Налоговый период равен 1 году.
Отчетность необходимо предоставлять только в электронной форме.
В налоговую подаются сведения о:
- численности работников;
- декларации по транспортному и земельному налогам;
- бухгалтерской отчетности.
Отчетность, если в штате есть работники, необходимо отправлять в Фонды:
- социального страхования;
- пенсионный.
Эти данные могут быть оформлены как в бумажном, так и в электронном виде. Если работников нет, то отчетность сдавать не нужно. Однако, это не освобождает предпринимателей от уплаты обязательных страховых взносов.
С 2015 года ООО обязаны уплачивать налог на имущество и сдавать отчетность. Ставки устанавливаются на региональном уровне, но не более 2%. Если в регионе не были подготовлены списки с кадастровой стоимостью, то налог не уплачивается.
Все обязательные платежи ООО должно оплачивать в том месте, где оно находится. Аванс вносится в течение 25 дней после окончания отчетного периода. Они включаются в общую сумму налога.
Заполнение декларации
ООО обязано заполнять декларацию. Подавать ее необходимо в налоговый орган до 31 марта ежегодно. В этот же срок необходимо заплатить все налоги.
Суммы в декларации должны быть указаны только в рублях. Не стоит исправлять ошибки, допущенные при заполнении. Лучше сделать все заново. Декларация заполняется или от руки, или на компьютере. В первом случае чернила должны быть только черными, синими или фиолетовыми. Если декларация печатается на компьютере, то внимание нужно уделить выравниванию. Недопустима двусторонняя печать, каждая страница должны быть на отдельном листе. Обязательно ставить прочерки в свободных местах.
В декларации заполняются сведения об объекте налогообложения, о налогоплательщике. Третий раздел посвящен организациям, которые занимаются благотворительностью.
В конце указываются итоговые суммы. Форма декларации устанавливается Федеральной налоговой службой.
Штрафы за неуплату налогов
За неуплату и несвоевременную подачу отчетности Налоговый кодекс предусматривает ответственность . Если декларация предоставлена с нарушением срока (более чем 10 рабочих дней), то все операции по счетам могут быть приостановлены.
Минимальная сумма штрафа - 1000 рублей. При просрочке подачи отчетности штраф может быть в диапазоне от 5% до 30% от суммы налога. Насчитывается за каждый месяц отдельно. За неуплату налогов минимальный штраф 20% от налога, максимальный - 40%.
Прекращение использования
Налогоплательщик может по своему решению прекратить использование упрощенной системы налогообложения. Об этом он обязан сообщить в налоговую в течение 15 дней (если с начала календарного года - до 15 января). Форма уведомления установлена приказом ФНС.
При нарушении требований, установленных для УСН, налогоплательщик переводится на общую систему налогообложения. Прекращение зависит от патента, если он был выдан, если доход от использования обеих систем превышает допустимую норму. Вновь перейти на УСН можно не ранее, чем через календарный год.
Видео: Особенности применения данной системы налогообложения
Что такое УСН и кто имеет право ее использовать объясняется в следующем видеофайле:
Особенности применения УСН рассмотрены в следующем видеоролике.
Выбрать объект налогообложения поможет информация из видеоматериала:
