Кто и когда должен сдавать бухгалтерскую отчетность. Что в зарплате не изменилось, хотя предполагалось…

Наступил февраль, я это означает, что усиливаются не только зимние морозы, но и подготовка к составлению отчетности за 2011 год. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые имеют наемных работников, один рубеж, а именно – представление отчетности в Фонд социального страхования, уже успешно пройдет (надеюсь!), теперь на очереди – отчетность в Пенсионный фонд. Отчетность в ПФР за 2011 год, какая она? Играем по старым правилам или для нас приготовлено что-то новенькое?

Комплект отчетности за 2011 год в ПФР

Все страхователи, которые уплачивают на работников страховые взносы в фонды, должны подать следующий комплект отчетности:

— расчет по форме РСВ-1 в Пенсионный фонд;

— за 4 квартал 2011 года индивидуальные сведения (форма СЗВ-6-2 и (или) форма СЗВ-6-1);

— форма АДВ-6-2;

— форма СЗВ-6-3 – Сведения о выплатах и иных вознаграждениях в пользу физического лица за год и опись к ней по форме АДВ-6-4.

Все формы, за исключением последней, подавались в 2011 году ежеквартально – здесь все без изменений. Новой формой, не представлявшейся ранее, является СЗВ-6-3.

Отчетность по на себя с 2012 года не представляется.

Что за «зверь» форма СЗВ-6-3?

Форма СЗВ-6-3 – это новый отчет, который будет представляться в ПФР раз в году – в отчетный календарный год. Отчет содержит сведения о величине выплат и других вознаграждений, которые начислены страхователями в пользу работников за 2011 год.

— тип сведений: исходные, отменяющие или корректирующие;

— тип договора: гражданско-правовой и трудовой договор;

— ФИО застрахованного лица, номер страхового свидетельства;

— суммы выплат и других вознаграждений за месяц и итоговые за год;

— суммы выплат и других вознаграждений за месяц и итоговые за год, на которые начислялись взносы на пенсионное страхование.

Как подавать форму СЗВ-6-3?

Формы СЗВ-6-3, также как и другие сведения персонифицированного учета, упаковываются в пачки. Каждая пачка представляется с описью документов – по новой форме АДВ-6-4 «Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов – страхователями в пользу физического лица».

Обратите внимание: в описи присутствуют реквизиты типа договора и кода категории застрахованного лица. Поэтому формы, имеющие разные типы договоров и кодов категорий застрахованных лиц, группируются в разные пачки. К тому же на формы распространяется и общее правило – исходные, корректирующие и отменяющие типы сведений также помещаются в разные пачки. Пачка прошивается и приклеивается наклейка с количеством листов, подписями и печатью.

И все это нужно подготовить и сдать не позже 15 февраля. Получается, что работы у бухгалтеров только прибавилось. Не успеваешь оглянуться, а отчетность в ПФР за 2011 год пополняется все новыми и новыми формами. А как обстоят дела с подготовкой отчетности в ПФР у вас?

Составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность должны те, кто обязан вести бухучет. А это все организации независимо от применяемой системы налогообложения (ч. 1 ст. 6, ч. 2 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

В том числе данное правило распространяется на коллегии адвокатов. Никаких исключений для таких некоммерческих организаций (п. 2 ст. 22 Закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ) в законодательстве не предусмотрено.

Не обязаны составлять бухгалтерскую отчетность при определенных условиях лишь индивидуальные предприниматели и структурные подразделения иностранных организаций. Это следует из части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Как часто составлять отчетность

Есть два вида отчетности: годовая и промежуточная (ч. 3, 4 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Все организации, которые обязаны вести бухучет, должны составлять и бухгалтерскую отчетность как минимум ежегодно. Отчетным периодом для годовой бухгалтерской отчетности (т. е. отчетным годом) является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно. Исключение – случаи, . Об этом сказано в частях 1, 4 статьи 15, частях 3–5 статьи 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Составлять отчетность чаще, например ежемесячно или поквартально, придется только в том случае, если это прямо прописано в законе, учредительных документах или же в решении собственника организации (ч. 4 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Такие промежуточные отчеты формируют нарастающим итогом с начала года.

Куда сдавать

Годовую бухгалтерскую отчетность необходимо представить:

в налоговую инспекцию;

учредителям (участникам, акционерам);

в территориальное статистическое управление.

Такой порядок следует из части 2 статьи 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и подпункта 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, организации-туроператоры, которые , должны подавать копию годовой бухгалтерской отчетности еще и в Федеральное агентство по туризму. Такая обязанность установлена для них пунктом 2 Порядка, утвержденного приказом Ростуризма от 4 августа 2009 г. № 175. Это нужно сделать после сдачи бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию (п. 4 Порядка, утвержденного приказом Ростуризма от 4 августа 2009 г. № 175).

Промежуточную (месячную, квартальную) отчетность представляйте собственникам (учредителям, акционерам) по их требованию (ч. 4 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Сдавать такие отчеты ни в налоговую инспекцию, ни в органы статистики не нужно.

Ситуация: нужно ли сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения организации?

Нет, не нужно.

По общим правилам сдавать бухгалтерскую отчетность нужно лишь по местонахождению головного отделения организации. То есть в ту налоговую инспекцию, в которой она зарегистрирована. При этом отчетность формируют по всей организации в целом, с учетом показателей деятельности всех ее подразделений (филиалов, представительств и т. д.). Так предусмотрено пунктом 4 ПБУ 4/99 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Сдавать же бухгалтерскую отчетность в инспекцию по месту учета своего обособленного подразделения организация вправе, но не обязана. Аналогичное мнение высказали и представители Минфина России в письмах от 7 июля 2009 г. № 03-02-07/1-345, от 8 марта 2008 г. № 03-02-07/1-132.

Ситуация: нужно ли представлять свою бухгалтерскую отчетность другим организациям или гражданам по их требованию?

Да, нужно, если это прямо предусмотрено законодательством.

Данные бухгалтерской отчетности не являются закрытой информацией. Поэтому организация обязана обеспечить доступ к ним для всех заинтересованных пользователей. Это могут быть инвесторы, кредиторы, банки, поставщики, покупатели и т. д. Так сказано в пункте 42 ПБУ 4/99. Но вот строгих сроков и порядка, в рамках которых надо предоставлять отчетность такой категории пользователей, в законодательстве нет. Стороны могут договориться об этом сами. К слову, такие условия часто прописывают в кредитных договорах с банками.

Кроме того, в случаях, предусмотренных законодательством, организация обязана публиковать показатели годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации. Например, если организация открыто размещает облигации или другие эмиссионные ценные бумаги (п. 2 ст. 92 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 2 ст. 49 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Ситуация: нужно ли сдавать в налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность, если в течение отчетного периода организация не вела деятельность?

Да, нужно.

Организация обязана сдавать бухгалтерскую отчетность по итогам каждого отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Законодательство не предусматривает исключений для периодов, в которых деятельности не было.

Ситуация: нужно ли сдавать в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность о деятельности простого товарищества? Организация является участником простого товарищества и ведет его общие дела.

Нет, не нужно.

Ведь обязанность сдавать бухгалтерскую отчетность предусмотрена только для экономических субъектов (ч. 2 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). А в числе таковых названы коммерческие и некоммерческие организации (ч. 1 ст. 2 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Участники договора простого товарищества не образуют новую организацию (п. 1 ст. 1041 ГК РФ). То есть данное объединение не является экономическим субъектом. А потому и сдавать отчетность о деятельности простого товарищества в инспекцию не требуется.

Как же показатели совместной деятельности попадают в налоговую инспекцию? Участники простого товарищества могут поручить вести бухучет общего имущества товарищей одной из организаций-участниц (п. 2 ст. 1043 ГК РФ, п. 12 ПБУ 20/03). Такая организация отражает данные о совместной деятельности в отдельном балансе (п. 17, 18, 19 ПБУ 20/03). Этот баланс, а также другая информация об общих делах, необходимая для формирования отчетной, налоговой и прочей документации, доводится до всех пользователей, в первую очередь товарищей. Порядок и сроки для этого устанавливают изначально в договоре о совместной деятельности. При этом срок не может быть позднее 30 дней по окончании квартала и 90 дней по окончании года (п. 20 ПБУ 20/03).

В свою очередь каждый из участников на основании информации, полученной от товарища, ведущего общие дела, отражает необходимые сведения о совместной деятельности в своей бухгалтерской отчетности. Перечень таких сведений и порядок их отражения приведен в пункте 16 ПБУ 20/03. Кроме того, в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах каждый из товарищей должен отразить информацию об участии в совместной деятельности. В частности, сведения о доле участия (вкладе) в совместную деятельность, доле в совместно понесенных расходах (полученных доходах) и т. п. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 16, пунктах 22 и 23 ПБУ 20/03.

Когда же договор о совместной деятельности прекратит свое действие, товарищ, ведущий общие дела , составляет ликвидационный баланс. При этом имущество, причитающееся каждому товарищу по итогам раздела, учитывается как погашение его вклада в совместную деятельность. Об этом говорится в пункте 21 ПБУ 20/03 и пункте 2 статьи 1050 Гражданского кодекса РФ. Такой отчет, так же как и отдельный баланс, сдавать в инспекцию не нужно (п. 1 ст. 48 ГК РФ).

Составлять промежуточный ликвидационный баланс при прекращении деятельности простого товарищества не требуется. Данный отчет должны составлять только юридические лица (организации) (ст. 17 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Информировать налоговую инспекцию о ликвидации простого товарищества не нужно опять же по той причине, что такое объединение не признается участником налоговых правоотношений (ст. 9 НК РФ, п. 1 ст. 1041 ГК РФ). Сведения о закрытии простого товарищества каждый участник отразит в своих Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах. Данные появятся в отчетах за тот период, в котором срок действия договора совместной деятельности истек. Такой вывод следует из положений пунктов 27 ПБУ 4/99, 22 ПБУ 20/03.

Пример, как отразить в бухучете ликвидацию простого товарищества

ООО «Альфа» и ООО «Производственная фирма "Мастер"» заключили договор о совместной деятельности. Товарищем, ведущим общие дела, назначена «Альфа». Вклады денежными средствами в общей сумме 3 000 000 руб. участники товарищества внесли поровну.

В связи с истечением срока договора совместная деятельность прекращена, при этом оставшееся имущество и средства распределяются пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело.

На отдельном балансе совместной деятельности числятся следующие остатки:

600 000 руб. (по дебету счета 10 «Материалы», строка «Запасы» Баланса);
2 400 000 руб. (по дебету счета 51 «Расчетные счета», строка «Денежные средства» Баланса);
3 000 000 руб. (по кредиту счета 80 «Вклады товарищей», строка «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» Баланса).

В бухучете (на отдельном балансе) операции по распределению имущества «Альфа» отразила так:

Дебет 80 Кредит 51
– 1 200 000 руб. – возвращена «Альфе» часть неиспользованных денежных средств;

Дебет 80 Кредит 10
– 300 000 руб. – возвращена «Альфе» часть неиспользованных материалов;

Дебет 80 Кредит 51
– 1 200 000 руб. – возвращена «Мастеру» часть неиспользованных денежных средств;

Дебет 80 Кредит 10
– 300 000 руб. – возвращена «Мастеру» часть неиспользованных материалов.

После осуществления указанных операций по всем счетам на балансе совместной деятельности образуются нулевые остатки. Таким образом, все расчеты по договору простого товарищества завершены.

В ликвидационном балансе простого товарищества на конец отчетного периода по строкам «Запасы», «Денежные средства» и «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» отражены нули.

Когда сдавать

Годовую отчетность нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). В тот же срок надо сдать обязательный экземпляр годовой отчетности в отделение статистики (ч. 2 ст. 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). То есть по общему правилу годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдавать не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Например, бухгалтерскую отчетность за 2016 год необходимо сдать не позднее 31 марта 2017 года.

Если последний срок сдачи отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, представьте ее в первый же рабочий день, следующий за ним (п. 47 ПБУ 4/99).

Сроков же, в которые надо сдавать промежуточную отчетность, в Законе от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ нет. То есть подавать бухгалтерскую отчетность в течение года в налоговую инспекцию не нужно.

Для организаций, созданных после 30 сентября, первым отчетным годом является период с даты их регистрации по 31 декабря следующего года (ч. 3 ст. 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Впервые бухгалтерскую отчетность такие организации должны сдавать по итогам следующего года. Например, организация создана 15 октября 2015 года, бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год она должна представить до 31 марта 2017 года включительно. В отчет войдет период с 15 октября 2015 года по 31 декабря 2016 года.

Организации, зарегистрированные до 30 сентября, годовую отчетность представляют на . В годовую отчетность включите показатели деятельности со дня создания организации по 31 декабря текущего года. Такой порядок следует из части 3 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Для ликвидированных организаций последним отчетным годом является период с 1 января до даты внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ (ст. 17 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Следовательно, сдать отчетность нужно в течение трех месяцев с этой даты. Например, запись о ликвидации организации внесена в ЕГРЮЛ 27 октября 2016 года, бухгалтерскую отчетность составьте на 26 октября 2016 года, отчетный период – с 1 января по 26 октября 2016 года.

При реорганизации последним отчетным годом является период с 1 января года, в котором произведена государственная регистрация последнего из возникших юридических лиц, до даты такой регистрации (ч.1 ст. 16 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Исключением из этого правила является реорганизация в форме присоединения. В этом случае последним отчетным годом является период с 1 января до даты внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности присоединенной организации. Так сказано в части 2 статьи 16 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

А когда реорганизованная организация должна представлять последнюю бухгалтерскую отчетность? Делать это нужно не позднее трех месяцев со дня, который предшествует дате государственной регистрации последнего из возникших юридических лиц (дате внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица). Ведь именно на эту дату надо составлять последнюю бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Данный вывод следует из части 3 статьи 16 и части 2 статьи 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Для организаций, которые были образованы в результате реорганизации, действуют особые правила. Установлены другие (по сравнению с созданием организации) требования. Юридическое лицо, созданное в результате реорганизации, всегда должно составлять и представлять бухгалтерскую отчетность по состоянию на 31 декабря года, когда произошла реорганизация. Так нужно делать, даже если государственная регистрация вновь созданного в результате реорганизации юридического лица произошла в период с 1 октября по 31 декабря. Данные правила закреплены в части 5 статьи 16 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. А представлять такую отчетность нужно в обычные сроки – .

Для организаций-туроператоров нет конкретных сроков, в которые надо представить копии бухгалтерской отчетности в Федеральное агентство по туризму конкретно. Однако в пункте 4 Порядка, утвержденного приказом Ростуризма от 4 августа 2009 г. № 175, сказано, что данные документы необходимо подать вместе со сведениями о финансовом обеспечении на новый срок. А такие бумаги подают не позднее трех месяцев до истечения срока действующего финансового обеспечения (абз. 4 ст. 17.3 Закона от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ). А значит, в тот же срок нужно подать и бухгалтерскую отчетность.

Что будет, если вовремя не сдать отчетность

Если вовремя не представить бухгалтерскую отчетность в ИФНС России, то инспекция может оштрафовать организацию по статье 126 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждый документ в составе отчетности, который налоговые инспекторы получили с опозданием.

При определении суммы штрафа проверяющие руководствуются полным перечнем документов, которые должна сдавать конкретная организация (письма ФНС России от 16 ноября 2012 г. № АС-4-2/19309, Минфина России от 23 мая 2013 г. № 03-02-07/2/18285). Например, в составе бухгалтерской отчетности за 2015 год организация должна сдать следующие формы: Бухгалтерский баланс (см. ), Отчет о финансовых результатах, Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств(см. ), пояснения в табличной и текстовой формах. Если организация не сдала в срок бухгалтерскую отчетность, то размер штрафа составит 1000 руб. (200 руб. × 5).

Кроме того, за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности по заявлению налоговой инспекции суд может взыскать с ответственного сотрудника (например, руководителя организации) штраф на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 23.1, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

В каждом конкретном случае виновный в правонарушении устанавливается индивидуально. При этом суды исходят из того, что руководитель отвечает за организацию бухучета, а главный бухгалтер – за его правильное ведение и своевременное составление отчетности (п. 24 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18). Поэтому нарушителем обычно признают главного бухгалтера (бухгалтера с правами главного). А руководитель организации может быть признан виновным в следующих случаях:

в организации вообще не было главного бухгалтера (постановление Верховного суда РФ от 9 июня 2005 г. № 77-ад06-2);

бухучет вела специализированная организация, и она же составляла отчетность (п. 26 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18);

причиной нарушения стало письменное распоряжение руководителя, с которым главный бухгалтер был не согласен (п. 25 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18).

Состав отчетности

Внимание: в действующем законодательстве не предусмотрена ответственность за то, что годовая бухгалтерская отчетность не утверждена. Но штраф возможен за непредставление акционерам такой отчетности для утверждения.

Административная ответственность в этом случае установлена частью 2 статьи 15.23.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Эта норма предусматривает наказание, в частности, за непредставление или нарушение срока предоставления обязательной информации (материалов) при подготовке к проведению общего собрания акционеров. К числу таких материалов относится и годовая бухгалтерская отчетность организации (ч. 3 ст. 52 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

Штраф составит:

для организации – от 500 000 до 700 000 руб.;

для должностных лиц – от 20 000 до 30 000 руб. либо дисквалификацию на срок до одного года.

Ситуация: можно ли сдать в налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность, не утвержденную на общем собрании участников (акционеров)? Срок подачи отчетности истекает раньше срока, на который назначено проведение общего собрания.

Да, можно.

По общему правилу бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после того, как ее экземпляр на бумажном носителе подпишет руководитель организации (ч. 8 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Но действительно период, в течение которого годовую бухгалтерскую отчетность надо сдать в налоговую инспекцию, не совпадает с тем, в течение которого ее надо утвердить общим собранием учредителей организации. Так, годовую отчетность ООО требуется утвердить не ранее чем через два, но не позже чем через четыре месяца после окончания отчетного года (абз. 2 ст. 34 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). А в акционерном обществе – не ранее чем через два, но не позже чем через шесть месяцев после окончания отчетного года (абз. 3 п. 1 ст. 47 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

В налоговую же инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдать не позднее трех месяцев по окончании отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Сдвигать этот срок нельзя – закон этого не предусматривает. А за несвоевременное представление отчетности организацию, ее руководителя и (или) главного бухгалтера могут оштрафовать.

Вот и получается, что в налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность надо представить, даже если на общем собрании ее утвердить не успели.

Публикация отчетности

Организация должна опубликовать отчетность в случаях, предусмотренных законодательством (п. 9 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Так, обязаны публиковать свою годовую бухгалтерскую отчетность публичные акционерные общества. Это следует из пункта 1 статьи 66.3 и пункта 6 статьи 97 Гражданского кодекса РФ, а также пункта 1.1 статьи 1 и статьи 92 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ. Причем публиковать отчетность они должны вместе с аудиторским заключением (п. 10 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Акционерные общества публикуют текст годовой бухгалтерской отчетности на странице в сети Интернет. Срок – три дня с даты составления аудиторского заключения о достоверности отчетности. В любом случае опубликовать бухотчетность следует не позднее трех календарных дней с даты, когда истек срок ее представления в Росстат (п. 71.4 положения Банка России от 30 декабря 2014 г. № 454-П).

За 2015 год отчитаться в статистику нужно до 31 марта 2016 года включительно. Срок публикации отчетности вместе с аудиторским заключением выпадает на 4 апреля. Если опоздать с публикацией, будет штраф. Об этом предупреждает Банк России в информационном письме от 30 марта 2016 г. № ИН-06-52/17.

ООО обязаны это делать, только если открыто размещают облигации или другие эмиссионные ценные бумаги (п. 2 ст. 49 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Требования об обязательной публикации отчетности распространяются в том числе и на организации, применяющие упрощенку (письмо Минфина России от 18 июня 2008 г. № 07-05-06/137).

Внимание: за нарушение требований законодательства о раскрытии информации эмитентом предусмотрена административная ответственность (ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ).

Мера ответственности – штраф. При этом размер штрафа составляет:

от 700 000 до 1 000 000 руб. – для организации;

от 30 000 до 50 000 руб. – для должностных лиц (или дисквалификация на срок от одного года до двух лет).

Расходы, связанные с публикацией бухгалтерской отчетности, являются управленческими (п. 7 ПБУ 10/99). Поэтому в бухучете отражайте их на счете 26 или счете 44 (для торговых организаций). При расчете налога на прибыль затраты на публикацию годовой отчетности учтите в составе прочих расходов (подп. 20 п. 1 ст. 264 НК РФ). При расчете единого налога при упрощенке с разницы между доходами и расходами указанные затраты также можно учесть в уменьшение налогооблагаемой базы (подп. 16 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Годовая отчетность является самым важным и объемным отчетом, который подводит итог финансовой и хозяйственной деятельности организации, а также бухгалтерского и налогового учета, ведущегося на предприятии в течение года. За 2011-й год годовая отчетность не станет исключением. К ее составлению бухгалтерам следует подойти со всей ответственностью и уделить этому процессу стоит максимум внимания, чтобы не допустить серьезных ошибок, которые могут повлечь за собой ряд неприятностей.

Состав годовой отчетности

Годовой отчет должен включать в себя данные о прибылях и убытках организации, баланс предприятия, ряд дополнений, например - отчет о движении денежных средств и капитала фирмы. Отчетность за год должна закрепляться приложенным заключением аудитора, которое гарантирует верность этого документа. Кроме того, к годовому отчету следует приложить пояснительную записку руководителя организации, в которой будут разъяснены возможные корректировки юридического лица в предстоящем финансовом году.
Годовая отчетность сдается в Федеральную налоговую службу Российской Федерации, но при этом необходимо сдать ряд дополнительных отчетов в ФСС (Федеральная социальная служба) и ПФР (Пенсионный фонд Российской Федерации).

Последние изменения в годовой отчетности

При сдаче годовой отчетности, бухгалтерам необходимо учесть ряд немаловажных изменений, принятых, либо вступивших в силу в 2011-м году.
В первую очередь, необходимо помнить, что отчет за 2011-й год нужно сдавать по новым формам бухгалтерской отчетности (приказ Минфина РФ № 66-Н от 20.07.2010г). Это касается сдачи отчета в электронном виде по новым шаблонам (приказ ФНС РФ № ММВ-7-6-/245@ от 02.07.2010г "Об утверждении формата бухгалтерской отчетности"). Фактически, новые формы бухгалтерской отчетности действуют уже с первого квартала 2011 года. Т.е. уже и следовало бы сдавать по новым формам, чтобы составить годовой отчет нарастающим итогом.
Новые формы бухгалтерской отчетности:

бухгалтерский баланс;
отчет о прибылях и убытках;
отчет об изменениях капитала;
отчет о движении денежных средств (по новым ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств");
отчет о целевом использовании полученных средств (обязателен для общественных организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность).

Обратите внимание, что форму 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" и пояснительную записку, в соответствии с новым правилами и требованиями, заменяют Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Они могут быть подготовлены в виде текста или таблицы (см. Приложение №3 к приказу №66-Н).

Сдача годовой отчетности бюджетными учреждениями

При сдаче годовой отчетности бюджетными учреждениями, бухгалтерии необходимо учесть ряд специальных изменений, вступивших в силу в 2011-м году.
В первую очередь, это касается перехода с коммерческого плана счетов на бюджетный и ввода Единого плана счетов. Эта тема освещалась на наших мероприятиях, и вы можете приобрести доступ для просмотра записи онлайн-семинара на эту тему.
Также на смену Инструкции № 128Н приказом Минфина РФ № 191Н от 23.12.2010 была введена Инструкция № 191Н. Эта инструкия регулирует порядок сдачи годовой, квартальной и месячной отчетности бюджетными организациями, а также устанавливает новые формы отчетности бюджетников.

ВНИМАНИЕ! Подробности составления и сдачи годовой отчетности бюджетными учреждениями вы сможете узнать, посмотрев запись выступления лектора на семинаре для бухгалтеров на тему "Годовая отчетность в бюджетных организациях" , который состоялся 20.12.2011. На этом семинаре также были рассмотрены многие други важные изменения, напрямую касающиеся работы бухгалтеров бюджетной сферы и порядка сдачи отчетности за год бюджетными учреждениями.

Для того, чтобы без ошибок и в срок сдать годовую отчетность за 2011 год, примите участие в бухгалтерском семинаре на тему "Годовая отчетность за 2011 год. Новое в бухгалтерском учете и налогообложении" , также посмотрев запись выступления ведущего. На этом семинаре были освещены и прокомментированы самые свежи и важные изменения в законодательстве и порядке налогового и бухгалтерского учета, которые нужно учесть при подготовке годового отчета.

Ознакомьтесь с расписанием предстоящих семинаров для бухгалтеров . Следите за обновлениями информации на нашем сайте, обучайтесь и получайте новые знания вместе с ЦДО "АКАТО"!

Приказом Минфина России от 2.07.2010 г. № 66Н «О формах бухгалтерской отчётности организаций» были введены новые формы отчётности для организаций.

Новая отчётность 2011 года включает в себя следующие документы:

бухгалтерский баланс;
отчёт о прибылях и убытках;
отчёт об изменениях капитала;
отчёт о движении денежных средств;
отчёт о целевом использовании денежных средств (обязателен для общественных организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, которые не имеют оборота по продаже товаров и услуг(кроме выбывшего имущества).

Правильная сдача отчётности в 2011 году предусматривает самостоятельное определение детализации показателей по статьям, вся дополнительная информация фиксируется в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках. Текстовую или табличную форму применять - выбирает сам бухгалтер.

Предельно упрощена отчётность в 2011 году для субъектов малого предпринимательства. В балансе и отчёте показатели не детализируются, а включаются по группам статей. В приложениях к ним указывается только информация, необходимая для оценки финансового положения предпринимателя или организации.

Некоторые изменения произошли в оформлении бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках. В документах, предназначенных для налоговой инспекции и органов статистики, добавлена графа «Код», перечень соответствующих кодов можно найти в Приложении № 4.Также добавлена третья графа для сроков, теперь туда заносятся данные не только за предыдущий год, но и за предшествующий ему. Исчезли дополнительные расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности, запасов и резервного капитала, незавершённое строительство исключено из активов баланса, но появилась новая строка для результатов исследований и разработок.

В разделе баланса «Капитал и резервы» отчётность 2011 года вводит строку «Переоценка внеоборотных активов». Соответственно, данный показатель исключается из строки «Добавочный капитал». Предусмотрен и новый показатель в части «Долгосрочные обязательства» - это строка «Резервы под условные обязательства».

Примечательно, что отчётность в 2011 году идёт по пути избавления от лишнего, исчезли и строки ««Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах» и «Расшифровка отдельных прибылей и убытков».

Показатели по строкам «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода», «Чистая прибыль (убыток)», и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода» теперь складываются в «Совокупный финансовый результат».

Хотя отчётность 2011 сроки в большинстве своём сильно не изменяет, но персонифицированная отчётность теперь сдаётся ежеквартально. Если данные подаются за 50 и более лиц, обязательно предоставление показателей в электронном виде. Фактически отчётность 2011 года знаменует переход к автоматизации процесса обработки данных и пока допускает приложение электронного носителя к бумажному варианту отчёта.

При изменении капитала организации отчётность в 2011 году больше не предусматривает раздела «Резервы», а переход акций от акционеров в собственность предприятия зафиксирован в отдельной строке.

Изменения в отчётности движения денежных средств коснулись лишь структуры документа, а вот Пояснениям к Отчёту о прибылях и убытках и Бухгалтерскому балансу в инструкции отведено много места. Например, отчётность в 2011 году допускает разработку собственной формы Пояснения вместо ранее существующей «пятой» формы, но при этом данные должны быть вписаны таким образом, чтобы все заинтересованные лица могли понимать их значение.

Таким образом, отчётность в 2011 году претерпела некоторые изменения в форме, и в ближайшие годы можно ожидать введения новых граф, упрощающих автоматическую обработку данных о предприятии.

Количество показов: 5716

Программа:

Расшифровка вебинара от 21.12.2011

Сразу отмечу, что в 2012 у нас не будет конца света, впереди — обычная работа и сразу после выхода с новогодних каникул нам предстоит сделать несколько дел: первое — сдать отчетность за 2011 год. Для этого в рамках вебинара мы рассмотрим отчетность по сотрудникам, которая сдается прямо в январе и феврале — это 4-ФСС и отчетность в Пенсионный фонд. Ну и, кроме того, нам предстоит рассчитать зарплату. Здесь также есть ряд изменений, как в сфере начисления зарплаты, так и в области расчета налогов и взносов. Всё это мы сегодня последовательно рассмотрим.

Приступим?

Новая форма СЗВ-6-3.
Правила заполнения, особенности формирования пачек

В первую очередь скажу о том, что не изменилось. Без изменений остались формы персонифицированных отчетов СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-2 и форма расчета по страховым взносам РСВ-1. В ряде источников в Интернете уже публикуется информация о том, что эти формы в перспективе будут изменены. Но я хочу отметить, что изменения коснутся только отчетов за 2012 год. То есть первый раз эти формы будут применяться только через квартал, в отчетности за первый квартал 2012 года. В годовой отчетности за 2011 год по этим формам изменений нет.

Что касается формы 4-ФСС, пока она также остается в прежнем, знакомом нам виде. Тем не менее, обращаю внимание, что достаточно давно существует проект Приказа, размещенный на сайте Минздрава , где описаны изменения, которые предлагается внести в форму 4-ФСС. Этот приказ еще не принят. Но давайте посмотрим на планируемые изменения, чтобы быть готовыми на тот случай, если приказ все-таки выйдет. Документ говорит о трех незначительных изменениях:

Прописаны таблицы и листы, которые обязательно заполняются при сдаче отчета. Это, по понятным причинам, титульный лист, таблица 1 — расчеты по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, таблица 3 — расчет базы для начисления страховых взносов и таблица 6 — база для начисления взносов на страхование от несчастного случая и профзаболеваний. Все эти таблицы должны будут заполняться всеми без исключения страхователями.
Второе изменение касается реквизита «Отчетный период». Этот реквизит содержит четыре поля. Проект Приказа устанавливает, если мы сдаем обычную очередную отчетность, то заполняем только первые две ячейки, указывая отчетный период кодом 03, 06, 09, 12. Две последние реквизита ячейки «Отчетный период» заполняем только в том случае, если подаем отчет с целью получить возмещение расходов по выплате пособий.
Третье изменение связано с графой 5 таблицы 3.1. В этой графе мы указываем сумму выплат и вознаграждений в пользу сотрудников-инвалидов. Причем здесь указываются все суммы с начала расчетного периода и в Проекте прописано, что эти суммы не должны быть более величины предельной базы для начисления страховых взносов. В принципе, из логики заполнения отчета и того, как считаем взносы, — это было достаточно очевидно. Тем не менее, сейчас это прописано в явном виде.

Повторюсь, пока мы на эти изменения не ориентируемся, но не исключено, что проект все-таки примут.

Рассмотрим отчетность в Пенсионный фонд. Здесь есть новая форма, которую работодатели будут сдавать в первый раз — отчет по форме СЗВ-6-3 и вместе с ним АДВ-6-4. Этот отчет сдают все работодатели по сотрудникам, работавшим в организации в 2011 году. Сроки сдачи обычные, такие же, как и у остальных форм отчетности, то есть не позднее 15 февраля 2012 года. Отчет точно также может сдаваться в электронной форме и такая форма обязательна, если численность ваших сотрудников превышает 50 человек. В настоящее время уже утверждены и форма этого отчета, и правила заполнения, и электронные форматы — все они прописаны в Постановлении 192П в его мартовской редакции .

Давайте посмотрим, как мы будем заполнять эту форму. В СЗВ-6-3 указываются сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых страхователями в пользу физического лица.

В верхней части мы уже по привычке указываем данные сотрудника: ФИО, страховой номер, код категории застрахованного лица. Далее появляется новый реквизит, которого раньше не было в отчетности в ПФР, — это тип договора. Здесь нам нужно выбрать одно из двух значений — трудовой договор или договор гражданско-правового характера. Обращаю ваше внимание, что заполнять этот реквизит нужно обязательно. В связи с чем, расскажу немного попозже. Ну и, конечно, так же, как и у всей пенсионной отчетности, у нас есть тип сведений, в котором могут быть и корректировки, и отменяющие формы, и должен быть заполнен отчетный период. Отчетный период по новой форме — год.

Ниже расположены данные о страхователе, здесь также все привычно: регистрационный номер, ИНН, КПП, название организации. Самые интересные сведения расположены еще чуть ниже — о суммах выплат и вознаграждений. Здесь по месяцам расписываются: в одном столбце — суммы всех выплат и вознаграждений — это все начисления, которые вы производили сотруднику, причем никакой суммой они не ограничиваются, а в другом столбце — все суммы, которые были начислены на эти страховые взносы на пенсионное страхование. Сумма значений этого столбца за год не должна превышать значение предельной базы, так как в 2011 году мы начисляем взносы только на суммы, не превышающие предельную базу для начисления страховых взносов. Эту форму мы заполняем по каждому сотруднику и передаем в Пенсионный фонд.

Что здесь нужно отметить. Когда мы сформировали все формы СЗВ-6-3 по всем сотрудникам, надо разбить их на пачки. Правило разбиения пачек одно и достаточно простое: в одну пачку попадают сотрудники с одинаковым кодом категории и одинаковым типом договора. Конечно же, сотрудник может сразу попасть в несколько пачек. Я привела пример:

Можно объяснить так: если сотрудник работал в течение года с одним и тем же кодом категории, например, НР, но при этом у него был как трудовой договор, так и договор гражданско-правового характера — он попадет в пачки 1 и 2. Если сотрудник часть отчетного периода проработал как обычный наемный сотрудник, а затем стал инвалидом, он точно также попадет в пачки 1 и 3.

К каждой пачке необходимо прикрепить опись АДВ-6-4.

Опись делается для каждой пачки с указанием следующих реквизитов: как всегда это тип сведений, отчетный период, реквизиты страхователя и те два параметра, которые определяют, по какому принципу попали документы в эту конкретную пачку. Это код категории застрахованного лица, плюс тип договора. Еще мы здесь указываем количество документов в пачке и присваиваем номер пачки. Нумерация пачек в ПФР сквозная, для форм СЗВ-6-3 отдельной нумерации не вводится, мы продолжаем ту же нумерацию, которую начали в начале года и которую проводим по всем отчетам, сдаваемым в ПФР.

Обратите внимание, что итоговая сумма по пачке указываются без копеек (округляем), только полные рубли. Это требование указано в постановлении 192П .

При предоставлении отчетности в Пенсионный фонд может возникнуть ряд вопросов. И они уже возникают. Первый — отправлять ли форму СЗВ-6-3 одним пакетом вместе с формами СЗВ-6-1 СЗВ-6-2 и РСВ-1. В настоящий момент времени никаких разъяснений по этому поводу нет. Единственное, что я могу посоветовать — обратиться напрямую в своё отделение пенсионного фонда. Точно также может возникнуть вопрос, включать ли сотрудников с нулевыми суммами. Предположим, сотрудник работал какое-то время в течение отчетного периода, но при этом начисленных сумм по нему не было, должны ли такие сотрудники передаваться в отчете СЗВ-6-3 мы пока не знаем.

Самый интересный вопрос, на мой взгляд, — сверка форм СЗВ-6-3 с формами СЗВ-6 и РСВ-1. Кажется, что проверок может быть много, в частности можно взять суммы по сотруднику из отчета СЗВ-6-3, умножить на тариф, соответствующий коду категории, и затем получить суммы, которые должны быть в отчете СЗВ-6-1. Будет ли Пенсионный фонд это делать — пока неизвестно.

Это всё, что известно на текущий момент по поводу СЗВ-6-3.

Новые стандартные вычеты

Теперь мы переходим к расчету зарплаты, где есть ряд серьезных изменений. Первое — стандартные вычеты. Затем — достаточно большое количество изменений по страховым взносам и индексация детских пособий.

С 2012 года прекращается предоставление вычета на себя — вычета с кодом 103 в размере 400 рублей. В 2011 году мы его еще предоставляем, в 2012 уже нет.

В отличие от вычета с кодом 103, который грозили отменить еще в этом году, но все-таки не отменили, вычеты на детей изменили «задним числом». В конце года предстоит пересчитывать вычеты на детей в некоторых ситуациях.

Ограничения по вычетам на детей в размере 280 тыс. осталось прежним. Мы все еще предоставляем вычеты до тех пор, пока сумма доходов нарастающим итогом с начала года не превысит этого значения. Ну и, по-прежнему, на двойной вычет на детей могут рассчитывать единственные родители, в случае подачи всех необходимых документов, или первый родитель при отказе второго от получения такого вычета.

Давайте рассмотрим такой пример.

Сотрудник написал заявление на вычет для себя в размере 400 рублей. И еще у него четыре ребенка, младший из которых — инвалид. Документы на предоставление вычетов также все имеются. Как мы считали вычеты на детей в 2011 году, начиная с января? Вычет на себя мы предоставляли в размере 400 рублей. Вычет на первого, второго и третьего детей в сумме — по 1000 рублей. Вычет на четвертого ребенка-инвалида — 2000 рублей. И того ежемесячно сотрудник мог рассчитывать на стандартный вычет 5 тыс. 400 рублей.

После того, как были внесены изменения в справочнике стандартных вычетов, нам необходимо пересчитать налог и вычеты за 2011 год. Вычет 400 рублей остается, вычет на первого ребенка устанавливается в размере 1000 рублей, вычет на второго — 1000 рублей, на третьего ребенка — в размере 3000 рублей. Второе существенное изменение — вычет на ребенка инвалида теперь составляет 3000 рублей. Итого, в декабре 2011 года сотрудник при указанной ситуации может рассчитывать на вычет в размере 8 тыс. 400 рублей. Как будет в 2012 году? Вычет на себя станет нулевым. Во-вторых, вычеты на первого и второго ребенка теперь будут составлять 1 тыс. 400 рублей. Вычеты на третьего ребенка и ребенка-инвалида — 3000 рублей. Таким образом, в 2012 году сотрудник может получить сумму в размере 8 тыс. 800 рублей.

26 декабря в Российской газете опубликовали Приказ ФНС России от 6 декабря 2011 г. N ММВ-7-3/909@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@». В этом Приказе прописаны новые коды по стандартным вычетам. Код на первого ребенка — 114, на второго — 115, на третьего — 116. Вычет на ребенка-инвалида — код 117. Отдельные коды предусмотрены для вычетов в двойном размере.

Очевидно, что теперь сумма вычета по ребенку зависит от того, каким по счету он родился. Возникает вопрос, как определять очередность детей. Гадать нам пришлось недолго. Письмо Минфина вышло очень вовремя — 8 декабря 2011 года. И в письме говорится, что очередность детей устанавливается вне зависимости от того, предоставляется вычет на детей или нет. Т.е. если у нас есть один ребенок в возрасте 25 лет и мы уже не вправе предоставлять на него стандартный вычет, второй ребенок в возрасте 15 лет и третий в возрасте 12 лет, то вычет на третьего ребенка в возрасте 12 лет будет составлять 3 тыс., мы будем считать, что это третий ребенок, неважно, что на первого ребенка вычет уже не должен предоставляться.

Еще один вопрос: как пересчитать вычеты? Всю последовательность действий при возврате излишне удержанного налога определяет 231 ст. НК РФ. В этой статье сказано, что в течение 10 дней с момента обнаружения излишне уплаченных сумм сотрудника мы должны его оповестить. Затем в течение 3 месяцев мы должны вернуть излишне удержанные для сотрудника суммы. За счет каких сумм возвращать эти суммы? Здесь также есть разъяснения: за счет НДФЛ других налогоплательщиков, собственных средств организации, ну и кроме того — недостающую сумму можно запросить прямо в ФНС. Надо помнить, что если мы будем задерживать возврат налога, у нас пойдут пени. И еще надо помнить, что возврат возможен только в безналичной форме, такое правило закреплено с 2011 года в 231 статье. Т.е. сотрудник обязан написать заявление на возврат излишне удержанного налога, указать в нем реквизиты счета или банковской карты, и мы должны перевести деньги только безналом.

Страховые взносы. Изменения предельной базы для начисления.

Здесь достаточно много изменений, давайте пойдем по порядку. Первое — произошло перераспределение между страховыми взносами в ФОМС и ТФОМС. Взносы в ТФОМС мы теперь не будем уплачивать, здесь тариф нулевой. Но зато у ряда плательщиков увеличится тариф для уплаты в ФФОМС. Это изменение регулируется Федеральным законом от 16.10.2010 г. № 272-ФЗ . Кроме того, государство теперь будет поддерживать судовладельцев. Если судно зарегистрировано в реестре судов, то за членов экипажа такого судна страховые взносы платить не надо будет, процентная ставка для них нулевая. Кстати, что касается НДФЛ для них — для членов таких судов-нерезидентов НДФЛ можно платить по ставке 13%. Не 30%, как для других нерезидентов, а 13%.

Следующее изменение касается предельной базы. Проиндексирована величина предельной базы для начисления страховых взносов, теперь она составит 512 тыс. рублей, эта сумма уже закреплена в постановлении Постановление Правительства от 24.11.2011 г. № 974 . И есть еще одно изменение, оно связано с тем, что взносы на страховую часть теперь делятся на две части: солидарную и индивидуальную. Всегда была часть страховых взносов, которая не шла на индивидуальные счета сотрудников. Раньше у нее не было конкретного названия, это просто была сумма, которая использовалась, например, на повышение пенсии тем, кто уже не работает. Теперь же появилась закрепленная в законодательстве терминология: часть, которая не уходит на счета сотрудников, называется солидарной частью. Остальное, что идет нам на счет — индивидуальная часть. Уплачивать же взносы надо будет по-прежнему — на страховую и накопительную части.

Посмотрим, что у нас стало с тарифами. Первое важное изменение касается страховых взносов с 2012 году. Появились новые категории льготников. Уже в 2011 было достаточно много организаций ИП и ООО на УСН, которые вправе применять пониженные тарифы для страховых взносов. Там было 36 видов деятельности, теперь добавлено еще два — розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, производство гнутых стальных профилей, либо производство стальной проволоки. Вот эти две категории также будут иметь право на пониженный тариф. Кроме того, к льготникам теперь приравниваются некоммерческие организации на УСН, которые работают в области социального обслуживания населения, к ним же присоединяются благотворительные организации на УСН. И еще есть одна категория льготников — аптеки на ЕНВД и ИП, которые имеют лицензию на фармацевтическую деятельность. Требования к таким организациям закреплены в законодательстве. Тариф в ПФ для них составляет 20 процентов, в ФФОМС и ТФОМС нулевой, тариф в ФСС нулевой, но взносы на травматизм надо рассчитывать по-прежнему. Повторюсь, взносы в ТФОМС перестают перечислять все страхователи без изменений. Вернемся к льготникам. В 2011 году суммарная величина взносов составляла 26%. С 2012 года взносы составят всего 20% для организаций и ИП, применяющих льготный тариф, и 6% - это, конечно, существенное облегчение этого бремени.

Что касается не льготников, а тех, кто будет платить по основному тарифу. Взносы в ПФР теперь будут составлять 22%. Но здесь есть очень важное изменение. 22% - это взносы с сумм, не превышающих предельной базы для начисления страховых взносов. Все суммы, которые превышают предельную базу, тоже будут облагаться страховыми взносами, но процент будет существенно ниже — это 10%. Это важное изменение. Теперь появляется регрессивная шкала. Это изменение обсуждали в течение года и в итоге одобрили. Теперь страхователи на основном тарифе для уплаты страховых взносов в ПФ будут начислять взносы на суммы свыше 10% предельной базы. Сумма взносов в ФФОМС теперь увеличится, как я и говорила за счет перераспределения между ФФОМС и ТФОМС. Взносы в ФФОМС составят 5,1%. Тариф в ФСС составит 2,9%, взносы на травматизм не изменились. И здесь мы снова видим, что в 2011 году общая сумма взносов (без учета взносов на травматизм, ведь здесь тарифы у организаций разные) составляла 32%, сейчас совершенно непонятно, какой она будет. Очень много зависит от того, есть ли в организации такие зарплаты, часть которых придется облагать по ставке 10%.

Другое изменение — это новая категория застрахованных лиц. Застрахованными становятся иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ, которые заключили трудовой договор от 6 месяцев или бессрочный. Примечание про срок договора очень важно, потому что в ином случае такие граждане не являются застрахованными лицами. В Федеральном законе от 03.12.2011 №379-ФЗ говорится про трудовой договор, но ничего не сказано про договор гражданско-правового характера, из чего можно сделать вывод, что иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ и работающие по договору ГПХ, по-прежнему не считаются застрахованными.

Тариф для «иностранцев» (назовем так эту категорию граждан) не зависит от возраста. Более того, нет разграничений на страховую и накопительную часть — взносы всегда начисляются в размере 22% на солидарную составляющую страховой части.

Новое в расчете детских пособий

Еще одно изменение связано с детскими пособиями. Пособия проиндексированы на размер, соответствующий прогнозируемой инфляции на 2012 год. Этот размер зафиксирован в Федеральном законе от 30.11.11 № 371-ФЗ . Детские пособия будут немного больше, это не может не радовать.

Что в зарплате не изменилось, хотя предполагалось…

Что касается МРОТ. Когда сумму МРОТ увеличили в 2011, ходили упорные слухи, что в 2012 следует ждать еще одного увеличения. Может, оно и случится, но явно не с 1 января.

Про расчет НДФЛ. Законодатели планировали ввести регрессивную шкалу, по аналогии со страховыми взносами, но в итоги это изменение отклонили, ставки остаются теми же.

В расчете среднего заработка и больничных также ничего не изменилось. Тот алгоритм, к которому не без труда привыкли в 2011, остается и в 2012. Пилотный проект по расчету больничных ФСС, начатый в двух пилотных регионах, возможно будет распространен еще на 6, но если это и случится — то не раньше 1 июля. Данная информация пока не подтверждена.

Тарифы по взносам на травматизм также остаются прежними.

Ответы на вопросы участников

Вопросы от слушателей для удобства читателей мы поделили по категориям. На вопросы отвечает эксперт Контур.Бухгалтерии Анна Баранова.

СЗВ-6-3

Как быть с сотрудниками в отпуске по уходу?

В указаниях по заполнению формы (Постановление Правления ПФ РФ от 31.07.2006 N 192п в ред. от 24.03.2011) не прописано явно, какие сотрудники должны попадать в форму СЗВ-6-3, надо ли заполнять отчет по тем сотрудникам, у которых не было начислений или, наоборот, стажа. Я считаю, что в отчет надо передать всех сотрудников, включая тех, кто находились в отпуске по уходу.

Эти формы (СЗВ-6-3 и АДВ-6-4) нужно сдавать взамен старых?

Нет, «старые» формы СЗВ-6 и РСВ-1 по-прежнему надо сдавать ежеквартально, а в отчетность за год эти отчеты надо дополнить отчетом по форме СЗВ-6-3.

СЗВ-6-3… - на какое письмо ссылаетесь?

Форма СЗВ-6-3 и указания по ее заполнению утверждены Постановлением Правления ПФ РФ от 31.07.2006 N 192п (ред. от 24.03.2011)

Если сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком и одновременно вышла на работу, то она попадает в 2 пачки?

Если вопрос о пачках отчета СВЗ -6-3, то нет — сотрудница попадает только в одну пачку. Особенности стажа в отчете СЗВ-6-3 не учитываются. Пачки разбиваются только по паре параметров код категории застрахованного лица + тип договора.

СЗВ-6-3. Включается ли в доход больничный?

В общий доход по сотруднику — да. В доход, на который начислены страховые взносы — нет.

Нужно ли сдавать СЗВ-6-3 за 2010 год в 2012 году?

Нет, не нужно. Только за 2011 год.

Стандартные вычеты

Вычет матери-одиночке изменился или нет?

Если это вычет на первого или второго ребенка, то сумма осталась прежней, изменится только код вычета. А если это вычет на третьего (или последующего) ребенка, то сумма изменилась — с 2011 года вычет составляет 6000 рублей.

А если третий ребенок-инвалид? Вычеты не складываются?

Вычеты не складываются, вычет на третьего ребенка-инвалида составляет 3000 рублей.

С какого числа надо пересчитать НДФЛ?

Пересчитать надо налог, который был начислен и удержан с 01.01.2011. Когда этим заняться? Чем раньше — тем лучше. Если пересчитать налог в декабре 2011 года, получится еще и вернуть сотруднику излишне уплаченный налог (хотя бы частично).

Как на счет вычетов одного родителя, имеющего двоих детей?

Единственный родитель имеет право на вычеты в двойном размере. Вычеты на первого и второго ребенка составят по 2000 рублей в 2011 году (2400 рублей в 2012 году), вычет на третьего или последующего ребенка — 6000 рублей.

Если нет карты или счета — чтобы получить вычет, нужно открыть счет?

Закон не определяет варианты действий в таком случае, просто есть требование выплатить либо на карту, либо переводом средств на счет, наличный возврат сумм излишне удержанного налога недопустим. Получается, что действительно придется открывать счет.

А если второй и третий ребенок — двойняшки, как их считать: двоих как второй или они будут второй и третий?

За одного из двойняшек должен быть предоставлен вычет как на 2го ребенка, а на другого из двойняшек — как на 3его ребенка.

Отец сотрудник, мать ИП. Могу ли двойную сумму отнести только на отца?

Да, можете, но только при условии, что мама напишет заявление об отказе от получения вычета в пользу отца.

Можно пересчитать в декабрьской зарплате налог?

Да. Изменения по стандартным вычетам за 2011 год вступили в силу со дня опубликования устанавливающего их документа (Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ). Закон быть опубликован в конце ноября, значит, в декабре можно пересчитать НДФЛ.

Если сотрудник уволился, все равно пересчитываем?

Да, это важно для того, чтобы сумма излишне удержанного налога была отображена в отчете 2- НДФЛ.

Стандартные вычеты 500 рублей и 3000 рублей остаются в 2012 году?

Да, эти вычеты продолжат свое действие.

Применяется ли двойной вычет на ребенка у одинокой матери, если она вышла замуж, но ребенок не усыновлен?

В приведенной ситуации мать уже не считается единственным родителем, ее супругу тоже положен вычет на ее ребенка при условии, что он участвует в обеспечении ребенка (даже если ребенок не усыновлен). Двойной вычет все же может быть предоставлен, но только при условии, что супруг напишет заявление на отказ от получения вычета в ее пользу.

Если родители в разводе, папа платит алименты, предоставляется ли ему вычет на ребенка?
Да, предоставляется. Вычет предоставляется родителю, на обеспечении которого находится ребенок. Даже если отец уже не живет с ребенком, но платит алименты, вычет должен быть ему предоставлен при наличии нужных документов.
Какими способами можно вернуть НДФЛ после перерасчета?
Только перечислением на карту или на расчетный счет. Такое требование установлено ст. 231 НК РФ.
Я работаю на мужа ИП на УСН. Можно ли мне применить второй вычет?
Если имеется в виду вычет в двойном размере, то можно, если муж напишет заявление на отказ от получения вычета в Вашу пользу.
Переплату по НДФЛ конкретному лицу после перерасчета можно ли вернуть из общей суммы по предприятию?
Да, это один из возможных путей. Другие два варианта: вернуть за счет собственных средств предприятия или запросить недостающую сумму в ФНС. Порядок возврата сумм — в ст. 231 НК РФ.
В справке 2-НДФЛ за 2011 год надо отражать новые коды?
С 2012 года льготы в размере 400 рублей не будет же?
Да, с 2012 года вычет 400 рублей (код 103) не предоставляется.

Страховые взносы

Как платить в ПФР будем? Будем страховую и накопительную части делить на индивидуальную и солидарную?
Во-первых, на индивидуальную и солидарную части делится только страховая часть взносов. Во-вторых, представители пенсионного фонда говорят, что платить будем по-прежнему: один платеж по взносам на страховую часть и один — на накопительную.
Как будет разбиваться сумма в ПФР по ставке 22% и по ставке 10% между страховой и накопительной частью?
На суммы, не превышающие предельную базу, должны начисляться взносы в размере 16% на страховую часть и 6% на накопительную. Взносы, начисляемые на суммы, превышающие предельную базу, в полном размере (10%) пойдут на страховую часть. Для сотрудников 1966 года рождения и старше все взносы начисляются на страховую часть.
Может ли ИП в декретном отпуске не платить фиксированные взносы в ПФР?
Законом 212-ФЗ, устанавливающим обязанность ИП уплачивать страховые взносы в ПФР, не предусмотрена возможность не уплачивать взносы за какой-то период (даже если это период отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком). Единственный случай, когда сумма взносов за расчетный период может быть уменьшена — если предпринимательская деятельность начинает осуществляться не с начала расчетного периода.
10% свыше предельной базы — это плюсом к 16% или это вместо 16%?
Вместо: на суммы, превышающие предельную базу, начисляются взносы в размере 10% на страховую часть (и 0% на накопительную часть).
С 2012 года новые КБК по взносам. Пишут, что за декабрь взносы нужно платить по новым КБК. Куда платить взносы по ТФОМС, если его в 2012 году не будет?
Официальных разъяснений по этому поводу пока нет. Я считаю, что уплату (в т.ч. задолженности) по взносам в ТФОМС и в 2012 году надо будет перечислять на тот же КБК, что и в течение 2011 года. Это нужно, чтобы понять, что это именно уплата задолженности в ТФОМС.
Иностранным сотрудникам необходимо получать страховые свидетельства?
Да. Т.к. иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ, с которыми заключен трудовой договор бессрочный или на срок от 6 месяцев, с 2012 года тоже становятся застрахованными, на каждого из них надо будет оформить страховое свидетельство. Оформить их нужно к моменту подачи отчетности за 1 квартал 2012 года, а рассчитывать взносы можно будет уже с января.
УСН ТФОМС больше не платит?
Взносы в ТФОМС, начиная со взносов за январь 2012 года, перестают начислять и уплачивать все страхователи.
Где можно посмотреть полный список ОКЭД для льготников?
В настоящее время — нигде. Список ОКВЭД страхователей, которые рассчитывали взносы по льготным тарифам уже в 2011 году, можно посмотреть в форме отчета РСВ-1 в разделе 4.4. Какие ОКВЭД соответствуют новым льготникам (НКО на УСН, благотворительные организации на УСН, аптеки на ЕНВД и т д.) - пока нигде не зафиксировано.
Благотворительные организации на УСН все без исключения могут воспользоваться льготными тарифами?
Все, зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке.
У льготников, в частности 20%, максимальная сумма страховых взносов = 512000 руб.*20% = 102400 руб., а сверх 512000 руб. взносы начислять не нужно, верно ли это?
Изменятся ли тарифы для сельхозпроизводителей?
Изменение только в части взносов в ТФОМС и ФФОМС. Теперь тариф в ФФОМС 2,3%, а в ТФОМС 0%.
Что-то изменилось по фиксированным платежам ИП?
Для ИП, уплачивающих по основному тарифу, итого не меняется (ПФР остался 26%, ФФОМС вырос до 5,1%, зато в ТФОМС 0%). Для ИП на УСН, уплачивающих по льготному тарифу, размер платежей уменьшился (ПФР 20%, зато в остальные фонды 0%).
Если при УСН взносы в ФСС не платятся, то каким образом ФСС будет возмещать расходы по больничным листам?
На настоящий момент нет никакой информации, за счет каких средств ФСС будет возмещать расходы. Сотрудники в таких организациях по-прежнему считаются застрахованными лицами и им по-прежнему должны выплачиваться пособия за счет ФСС. Изменений в соответствующих статьях законов не было. А значит, ФСС все же должен будет возмещать расходы на ОСС.
С 2012 года ПРФ будет сверять накопительную часть со страховой по каждому сотруднику?
Не очень понятен вопрос. Соотношение между суммой начисленных взносов на страховую и накопительную части проверялось и раньше. Проверочные программы выдавали ошибки, если соотношение не выполнялось.
Льготники на УСН будут платить в ФСС только взносы на НС или по материнству и нетрудоспособности тоже?
Только взносы на травматизм, тариф по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства = 0%.

Отчетность ИП

Точно ИП РСВ-2 и ИС не надо за 2011 год?
Индивидуальные предприниматели без сотрудников с 01.01.2012 освобождаются от предоставления отчетности в ПФР. Такое изменение вносит 379-ФЗ. Так же подтверждение есть на сайте ПФР: http://www.pfrf.ru/press_center/40171.html. ИП с сотрудниками должны предоставить отчеты по формам СЗВ-6, РСВ-1, СЗВ-6-3 (РСВ-2 сдавать не надо).
Должен ли адвокат, имеющий работников, сдавать отчет за себя по фиксированным платежам в ПФР?
Если ИП закрывается 28.12.2011 — свидетельство получаем, надо ли сдавать отчет в ПФР при ликвидации?
Согласно действующей редакции п.6 ст. 16 212-ФЗ ИП обязан предоставить отчет в ПФР в течение 12 дней с момента гос. регистрации прекращения деятельности. В редакции же, которая вступит в силу 01.01.2012, такая обязанность остается только у глав крестьянско-фермерских хозяйств. Я считаю, что вам все же придется сдать отчет, т.к. деятельность вы прекратите до вступления изменений в силу. Однако для более точного ответа лучше обратиться в свое отделение ПФР.

Другие вопросы

Какой размер пособия будет при рождении ребенка в 2012 году?
Пособие составит 12405 руб. 32 коп. (сумма приведена без учета районного коэффициента).
Какой размер МРОТ в 2012 году?
Прежний — 4611 руб. (без учета РК).
Материальная помощь сотрудникам — изменилась ли сумма в 4 000 рублей, не облагаемая взносами и НДФЛ?
Нет, не изменилась.
Сроки сдачи отчетности в ПФР за 2011 год поменялись? До какого надо сдать?
РСВ и СЗВ приняты за 2010, но ПРФ нашло ошибку только сейчас и не принимает за 9 мес. 2011 года, т.к. учет ведется нарастающим итогом. Имеет ли право не принимать отчетность за 9 мес 2011?
К сожалению, ситуация, с которой вы столкнулись, достаточно распространенная. Когда в ПФР принимали сведения за 2010 год, не во всех отделениях проверяли суммы нарастающим итогом. Когда сейчас стали заново прогонять эти сведения и дошли до Вашей организации, ошибки выявились. И в ПФР нет возможности загружать дальнейшие отчеты. Понятно, что это не Ваши проблемы, но придется все-таки сформировать корректировки.